國務院減稅新政后稅率、征收率、預征率總結
近日，國務院宣布減稅后，稅率發生了一些變化，與砂石建筑行業相關的稅率總結如下：
銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料，一般納稅人可選擇3%征收率。
一般計稅中建筑業預征率為2%。
從2018年5月1日起，將砂石設備制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%；
將砂石交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
增值稅的計稅方法，包括一般計稅和簡易計稅方法，稅率用于一般計稅方法，征收率用于簡易計稅方法。也就是說一般納稅人計算稅款時使用稅率，小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。此外還有預征率，它是為了解決稅款在時間或空間上分配不平衡的問題。本文結合3月28日的國務院常務會議確定的減稅新政進行總結。
一、稅率
增值稅稅率一共有4檔：16%，10%，6%和稅率為零。
（一）10%
銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權；銷售或進口下列貨物：1、農產品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品; 3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農藥、農膜、農機。5、國務院規定的其他貨物。注意不包括以下貨物銷售（屬于16%）
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。
15、以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。
（二）0
納稅人出口貨物，以及境內單位和個人跨境銷售規定范圍內的服務、無形資產。
（三）16%
其他貨物的銷售、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務及進口貨物稅率為16%。
（四）6%
其他銷售服務、無形資產
對于稅率重點記憶10%的，其余的可分三塊，一是其他貨物銷售+加工修理修配勞務+有形動產租賃服務+進口稅率為16%，二是其他銷售服務、無形資產稅率為6%，三是出口貨物稅率為0。
二、征收率
小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外，除外情形目前指5%征收率。
（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有
1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產。
2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。注意：向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開專票
3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
4、提供人力資源外包服務。注意：向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開專票。
5、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。
6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。
7、以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。
8、房地產開發企業出租、銷售自行開發的房地產老項目。
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。
3、典當業銷售死當物品。
4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。
5、銷售自產的自來水。
6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。注意：不得開專票
10、藥品經營企業銷售生物制品。
11、一般納稅人提供城市電影放映服務。
12、光伏發電項目發電戶銷售電力產品。注意：不得開專票
13、自2015年9月1日起至2016年6月30日，增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。
14、資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
15、獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。
16、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
17、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。
18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。
19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。注意：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）
22、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
23、提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
24、公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
25、 中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。
26、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。
27、對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。
28、提供非學歷教育服務。
29、提供教育輔助服務。
30、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。
31、非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
（三）按照3%征收率減按2%征收，注意以下均不允許開專票
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
以上銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
6、納稅人銷售舊貨。征收率我們重點記憶5%的，適用5%征收率的主要有轉讓不動產，不動產租賃，轉讓土地使用權，小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
其余的都是3%，易與5%混的記憶一下：建筑服務、有形動產租賃、小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。
三、預征率
涉及預征率的業務有納稅人轉讓不動產、不動產經營租賃、建筑服務、銷售自行開發房地產。預征率有2%、3%、5%三檔(除個人出租住房按1.5%計算)。
（一）一般計稅
1、建筑業預征率為2%。
2、不動產經營租賃、房地產銷售預征率為3%。
3、轉讓不動產預征率為5%。
（二）簡易計稅
1、個人（包括個體工商戶和其他個人）出租住房按1.5%。
2、跨縣市建筑、房地產銷售預征率為3%。
3、不動產（個人出租住房外）經營租賃、轉讓預征率為5%。
簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。
延伸閱讀：
增值稅
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。
財政部和國家稅務總局發布《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》，2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進項稅額規定。 從2018年5月1日起，將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
資源稅
資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人， 就其應稅數量征收的一種稅。在中華人民共和國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源稅。
資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱。
級差資源稅是國家對開發和利用自然資源的單位和個人， 由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。
一般資源稅就是國家對國有資源，如我國憲法規定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應稅資源的使用權而征收的一種稅。
